Laatste salaris en vakantiegeld van een overledene

Het laatste salaris is de eerste nabetaling die na een overlijden binnenkomt. Het is ook meteen de eerste waarover vragen ontstaan: van wie is het, wie betaalt er belasting over, en waar hoort het bij.

Wat de werkgever uitbetaalt

Bij het overlijden van een werknemer eindigt de arbeidsovereenkomst. De werkgever maakt een eindafrekening met drie onderdelen.

Onderdeel	Wat het is	Waar het bij hoort
Loon tot en met de dag van overlijden	Het salaris over de gewerkte dagen van die maand	Nalatenschap
Opgebouwd vakantiegeld en niet-opgenomen vakantiedagen	Wat de werknemer had opgebouwd	Nalatenschap
Overlijdensuitkering	Loon over één maand na het overlijden	Rechtstreeks naar de nabestaande

De eerste twee zijn postuum loon: loon dat de overledene nog toekwam. Het derde is een aparte, wettelijke uitkering met eigen regels.

Postuum loon: loon uit vroegere dienstbetrekking

De Belastingdienst noemt het laatste salaris en het vakantiegeld postuum loon. Het valt onder loon uit vroegere dienstbetrekking, en de werkgever houdt er loonbelasting op in.

De nabestaanden geven het op in de aangifte inkomstenbelasting van de overledene, of ieder voor zijn aandeel in de eigen aangifte. Over postuum loon is geen erfbelasting verschuldigd.

Het geld wordt meestal overgemaakt op de rekening van de overledene. Die is geblokkeerd voor betalingen, maar geld ontvangen kan nog. Zorg dat de rekening nog niet is opgeheven.

Zo regelt u het

1. Meld het overlijden bij de werkgever, zowel bij de leidinggevende als bij de personeels- of salarisadministratie.
2. Vraag om de eindafrekening met een specificatie: loon tot de overlijdensdatum, vakantiegeld, vakantiedagen, overlijdensuitkering, eventuele andere posten.
3. Controleer de inhoudingen. Op postuum loon wordt loonbelasting ingehouden; op de overlijdensuitkering tot drie maandlonen niet.
4. Vraag de jaaropgave op. Die heeft u nodig voor de aangifte inkomstenbelasting van de overledene.
5. Neem het postuum loon op in de boedelbeschrijving, als vordering of als ontvangst.
6. Geef het op in de aangifte met het F-formulier, of ieder voor zijn deel.

Vakantiedagen en andere posten

Niet-opgenomen vakantiedagen worden bij het einde van de arbeidsovereenkomst uitbetaald. Dat geldt ook bij overlijden.

Daarnaast kunnen er posten zijn die per contract of cao verschillen. Denk aan een dertiende maand naar rato, een eindejaarsuitkering, een bonus over de afgelopen periode en openstaande onkostendeclaraties.

Vraag de werkgever om al die posten op de eindafrekening te zetten. Wat er niet op staat, wordt vaak vergeten.

Had de overledene een leaseauto, een telefoon of een laptop van de zaak, dan wil de werkgever die terug. Spreek af hoe en wanneer, en laat het niet van de eindafrekening afhouden zonder overleg.

Verschil met de overlijdensuitkering

Het laatste salaris is verdiend loon. De overlijdensuitkering is een wettelijke uitkering ná het overlijden: het loon over één maand vanaf de dag na het overlijden.

Die uitkering gaat rechtstreeks naar de partner, of bij gebrek daaraan naar de minderjarige kinderen. Zij hoort niet bij de nalatenschap.

Voor de loonbelasting is drie keer een bruto maandloon vrijgesteld. Voor de erfbelasting is tot één bruto maandloon met vakantiegeld vrijgesteld.

Op de eindafrekening horen het laatste salaris en de overlijdensuitkering apart te staan. Staat er één bedrag, vraag dan om een uitsplitsing.

Hoe de eindafrekening in uw situatie is opgebouwd, hangt af van het contract en de cao. Doe de Regelcheck om te zien wat er bij u speelt. Gratis, en u ziet uw uitkomst vóór u betaalt.

Als de overledene zelfstandige was

Had de overledene een eenmanszaak, dan is er geen werkgever en geen eindafrekening. Openstaande facturen zijn dan vorderingen van de nalatenschap, en die moeten de erfgenamen zelf innen.

Kijk in de administratie naar verzonden facturen die nog niet zijn betaald, en naar werk dat wel is gedaan maar nog niet gefactureerd.

Voor een bv gelden eigen regels: de bv blijft bestaan en het loon van de directeur loopt tot de overlijdensdatum.

Bij een onderneming is advies van een accountant of notaris verstandig; de Rechtspraak noemt een onderneming als reden om hulp te zoeken.

Wat er vaak misgaat

De rekening van de overledene wordt opgeheven voordat de eindafrekening binnen is, en de betaling gaat retour.

Het postuum loon wordt niet opgegeven in de aangifte inkomstenbelasting, omdat niemand het F-formulier invult.

Het laatste salaris en de overlijdensuitkering worden als één bedrag behandeld, waardoor de overlijdensuitkering onterecht bij de nalatenschap wordt opgeteld.

Vakantiedagen en een dertiende maand naar rato worden niet gevraagd.

De jaaropgave wordt niet bewaard, en bij de aangifte ontbreekt het bewijs.

De jaaropgave

De werkgever stuurt na afloop van het jaar een jaaropgave op naam van de overledene. Daarop staan het loon, de ingehouden loonbelasting en de overlijdensuitkering.

Die jaaropgave heeft u nodig voor de aangifte inkomstenbelasting van de overledene met het F-formulier. Bewaar hem bij het dossier.

Komt de jaaropgave niet vanzelf, vraag hem dan op bij de salarisadministratie. Vermeld dat u de nalatenschap afwikkelt en naar welk adres hij kan.

Als u het niet eens bent met de eindafrekening

Een eindafrekening is een berekening, en berekeningen bevatten fouten. Controleer daarom vier posten.

Het aantal gewerkte dagen in de laatste maand. Het loon loopt tot en met de dag van overlijden, niet tot de laatste werkdag.

Het vakantiegeld. Dat is opgebouwd vanaf de laatste uitbetaling, meestal juni, tot en met de overlijdensdatum.

De vakantiedagen. Vraag om het saldo op de dag van overlijden en de waarde per dag.

En de inhoudingen. Op postuum loon wordt loonbelasting ingehouden, maar geen pensioenpremie voor de periode na het overlijden.

Klopt iets niet, schrijf de werkgever dan aan met een concrete vraag. Komt u er niet uit, dan kan een vakbond of een rechtsbijstandverzekering helpen. De vordering is van de nalatenschap, dus de erfgenamen samen treden op.

Wat u bewaart

Bewaar de eindafrekening, de loonstroken van het overlijdensjaar en de jaaropgave minstens tot de aanslag inkomstenbelasting en de aanslag erfbelasting definitief zijn. De Belastingdienst kan er tot jaren later naar vragen.

Veelgestelde vragen

Van wie is het laatste salaris?

Van de nalatenschap. Het loon tot de dag van overlijden en het vakantiegeld zijn postuum loon en worden verdeeld volgens het testament of de wet.

Wordt er belasting ingehouden op het laatste salaris?

Ja. Postuum loon is loon uit vroegere dienstbetrekking; de werkgever houdt loonbelasting in. Erfbelasting is er niet over verschuldigd.

Krijgen de nabestaanden ook nog een uitkering?

Ja, de wettelijke overlijdensuitkering: het loon over één maand na het overlijden. Die gaat rechtstreeks naar de partner of de minderjarige kinderen en is tot drie maandlonen vrij van loonbelasting.

Waar geef ik het postuum loon op?

In de aangifte inkomstenbelasting van de overledene met het F-formulier, of ieder voor zijn aandeel in de eigen aangifte.